Выдача денег в долг с процентами несёт в себе дополнительное обогащение кредитора.

Нужно ли платить с такого дохода налог. А если займ выдавался без процентов, есть ли какая-то материальная выгода.

Что это такое

Беспроцентным называют займ, выдаваемый без какой-либо платы за пользование средствами. Кредитор, выдавая в долг определённую сумму денежных средств, имеет право брать с субъекта плату за пользование этими средствами.

В виде такой платы выступают проценты, размер которых оговаривается заранее, и прописывается в договоре. Если же стороны пришли к соглашению, что займодатель не будет взимать с клиента эти проценты, то такой кредит будет беспроцентным, или безвозмездным.

Но, достигнутая договорённость сторон — этого мало! В договоре должно быть чётко указано, что данный заём выдаётся без процентов.

Материальная выгода — дополнительный доход кредитора после совершения какой-либо сделки по заимствованию. В частности, проценты по кредиту являются материальной выгодой от сделки по выдаче средств в долг. Возникает она только в том случае, если кредитором является предприниматель или юридическое лицо.

Когда она возникает

Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов. Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.

В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но займ может быть и полностью беспроцентным, то есть в договоре будет указано, что ставка за пользование средствами равна 0.

Если кредитором является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, появляется понятие «материальной выгоды». Это налоговое последствие для займодателя.

Но, если кредит выдавался предпринимателем, но не в коммерческих целях, то выгода также не подлежит учёту. Но, для ФНС важен не только факт получения беспроцентного займа или кредита, но и цели его получения.

Если он выдавался на покупку недвижимости, то тогда можно применять налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

Материальная выгода — это своего рода налог за пользование льготным займом. Его уплачивают только налоговые резиденты РФ. Это те, кто являются российскими налогоплательщиками, и те, кто проводит на территории РФ более 183 дней в год подряд.

Материальная выгода возникает только тогда, когда предметом соглашения являются денежные средства, а не имущество или вещи.

Видео: понятие материальной выгоды и порядок ее расчета

Отражение в законодательных актах

Материальная выгода подсчитывается согласно нормам НК РФ. В ст. 220 НК РФ сказано, что если кредит брался на покупку жилья, то можно оформить имущественный вычет.

Материальная выгода у физического лица, появляется в следующих случаях:

 Экономия на процентах по кредитам и займам, полученным от предприятий и предпринимателей об этом говорится в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ 
 Приобретение товаров и услуг у предпринимателей и предприятий, которые являются взаимозависимым по отношению к налогоплательщику об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ 
 Покупка ценных бумаг и иных финансовых инструментов, имеющих отношение к срочным сделкам пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ

Материальная выгода – это дополнительный доход гражданина. За исключением некоторых случаев, которые перечислены в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, она подлежит налогообложению по подоходному налогу.

Существующая формула

Льготным называется кредит или займ, если размер ставки по нему меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На 28. 04. 2017 года её размер равен 9,25% годовых. С 01.01.2016 года она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ.

Как определить материальную выгоду по беспроцентному займу? Чтобы понять, возникла ли материальная выгода или нет, нужно воспользоваться формулой — ключевая ставка * 2/3, то есть 9,25% * 2,3 = 6,16% годовых. Если в договоре указано меньше, то это и есть материальная выгода.

Например, в соглашении между сторонами прописано, что ставка по займу равна 5% годовых. Следовательно, 1, 16% (6,16% — 5%) и есть выгода заемщика. Он не доплачивает именно эту сумму.

Производить расчёт нужно на день возврата средств. Поэтому стоит отслеживать актуальную информацию, именно на этот день.

Чтобы знать, какой именно доход получает заёмщик, необходимо воспользоваться следующей формулой — ключевая ставка * 2,3 * сумму займа * срок пользования деньгами.

Как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу

Материальная выгода рассчитывается на конец периода заимствования. Для рублёвых займов процент должен быть ниже или равен 6,16% годовых, для валютных — ниже или равен 9% годовых.

Необходимо соблюсти порядок расчета материальной выгоды по беспроцентному займу:

 Подсчитать, какую сумму процентов клиент должен уплатить на конец периода кредитования это актуально делать, если срок заимствования менее или более 1 года. Если он равен году, а ставка установлена в «процентах годовых», то производить расчёт не нужно.

Проценты высчитываются по следующей формуле:

сумма % = сумма займа * установленный в соглашении % / 365 * фактическое количество дней пользования.

Например, в долг выдаётся 100 000 рублей на срок 9 месяц под 5% годовых.

Сумма фактически уплаченных процентов следующая:

% = 100 000 * 5% / 365 * 270 = 3 698 рублей – это сумма уплачиваемых процентов 

 Подсчитать проценты, ниже которых уже будет возникать материальная выгода нужно использовать вышеуказанную формулу и актуальное значение ключевой ставки. На сегодняшний день, это 6,16% годовых.
Сумма % * 2/3 = сумма займа * 6,16 / 365 * 270 = 4 556 рублей 
 Подсчитать сумму возникшей материальной выгоды это делается так:

4 556 – 3 698 = 858 рублей сумма материальной выгоды при условиях кредитования, как в примере выше. Именно с этой суммы и нужно будет заплатить налог

С льготным процентом

Льготный процент по займу — это процент, значительно ниже 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга. Безвозмездный кредит также считается с льготным процентом. 

Для наглядности необходимо привести пример. Предприятие Н. выдаёт своему работнику, гражданину Ж, беспроцентный займ на сумму 200 000 рублей, общим сроком погашения 1 год. Но, заключая договор, стороны пришли к соглашению, что Ж. будет выплачивать долг частями – по 50 000 рублей на конец каждого квартала.

График погашения платежей выглядит следующим образом:

 Дата внесения Сумма, рублей 
 30.04 50 000 
 31.07 50 000  
 31.10 50 000  
 30.12 50 000 

Таким образом, материальная выгода возникает у него 4 раза – на конец каждого квартала.
Сумма выгоды следующая – 50 000 * 6,16% * 90/366 = 757 рублей. Именно с этой цифры и нужно будет заплатить налог.

Так как сумма к возврату в конце каждого квартала одинаковая, то цифра возникающей материальной выгоды будет не сильно отличаться. Но, уплачивать налог в конце каждого квартала не нужно. Это нужно будет сделать до 15. 07 следующего года.

Между физическими особами

Нередко граждане одалживают друг другу некоторые суммы в долг. Но, редко кто задумывается, что возникает материальная выгода от того, что займ оформлен у друга, а не в банке.

Стоит учитывать несколько важных особенностей. Это:

 Выгода возникает не в день погашения долга если стороны договорились о том, что долг будет погашаться частями, то и выгода также будет возникать частями. Производить расчёт нужно именно в день погашения всего долга или его части 
 Чтобы правильно рассчитывать сумму выгоды, необходимо мониторить сведения о размере ключевой ставки от ЦБ РФ именно от неё зависит сумма выгоды. А также от срока пользования деньгами и от суммы самого займа 
 Если на заёмные средства была куплена жилая недвижимость или участок земли под ИЖС то государство предоставляет налоговый вычет. Рассчитывать выгоду и уплачивать налог не нужно

Юридическими лицами

Закон не предусматривает возникновения материальной выгоды у юридических лиц, если они заключают между собой договор беспроцентного займа. Поэтому предприятиям выгодно получать такой кредит.

У них возникает не материальная, а экономическая выгода. Но она не попадает в список доходов, которые стоит учитывать при расчёте налога на прибыль организаций. Кроме того, получаемая экономическая выгода также не попадает в налоговую базу для расчёта НДС.

НДФЛ

Обязанность по уплате подоходного налога возникает только у граждан. Материальная выгода возникает, если заёмщик экономит на процентах полученных взаймы средствам от юридического лица. С этой выгоды необходимо уплачивать подоходный налог.

Согласно ст. 224 НК РФ, «стандартная» процентная ставка по НДФЛ — 13% от суммы получаемого дохода. Но, с материальной выгодой ситуация несколько другая.

В ст. 224 НК РФ сказано, что ставка по подоходному налогу, при расчёте его от полученной материальной выгоды, следующая:

 Налоговые резиденты, то есть граждане РФ которые официально трудоустроены на территории России, и которые платят налог в пользую федерального или иного бюджета, уплачивают 35% от суммы полученной выгоды 
 Не налоговые резиденты уплачивают 30% от суммы выгоды, в бюджет РФ

Удержание налога происходит сразу же после получения выгоды. То есть, если стороны пришли к соглашению, что заёмщик возвращает всю сумму долга единовременно, в конце срока заимствования, то эта дата и будет считаться датой получения выгоды.

Если же стороны договорились между собой, что клиент будет выплачивать долг частями, то дата выплата каждой части и будет считаться датой получения выгоды, и, следовательно, датой удержания налога.

Если льготный займ был выдан некой организацией своему сотруднику, то займодатель, то есть организация, будет являться налоговым агентом соискателя, и должна будет исполнить за него обязанность по удержанию, начислению и уплате подоходного налога.

Во всех остальных случаях, заёмщик сам исполняет эту обязанность. Он должен подать в ФНС декларацию, в которой будет указана сумма полученной выгоды.

Сделать это нужно до 30. 04 следующего года после её получения. Уплатить же налог также нужно самостоятельно до 15. 07 следующего года после получения выгоды.

А как быть, если срок заимствования несколько лет, и клиент отдаёт долг частями? В данном случае, выгода будет возникать каждый год, и до 30. 04 каждого года необходимо подавать декларацию, а до 15. 07 – уплачивать налог.

Для наглядности необходимо привести примеры:

 Организация «Ромашка» выдаёт своему сотруднику беспроцентный займ в размере 500 000 рублей на 3 года без рассрочки платежа  выгода возникнет на дату погашения этого займа.

Её сумма будет равна:

500 000 * 6,16% * 3 года = 92 400 рублей – это выгода заёмщика

С этой суммы он должен заплатить налог до 15 июля следующего года после возникновения этой выгоды.

Сумма налога к уплате:

92 400 * 35% = 32 340 рублей

  Организация «Тополёк» выдала своему сотруднику беспроцентный кредит на срок 1,5 года в размере 180 000 рублей каждый месяц 10 000 от заработной платы этого сотрудника будет списываться в пользу погашения долга. Так как, кредит выдал работодатель, то он и будет налоговым агентом, и будет самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать сумму подоходного налога со своего клиента. Делать он это будет каждый месяц.

Ежемесячная сумма материальной выгоды следующая:

180 000 * 6,16% * 30/545 = 610 рублей ежемесячно.

Следовательно, сумма налога к уплате составляет:

610 * 35% = 213,5 рублей – это сумма подоходного налога к уплате ежемесячно

Важно! На материальную выгоду начисляется только налог, страховые и пенсионные взносы с этой суммы не рассчитываются и не уплачиваются.

Важные нюансы

Есть некоторые нюансы, которые стоит учитывать:

 Выгода не возникает если займ выдаётся от одного физлица, не являющегося предпринимателем, другому физлицу, также не являющемуся предпринимателем 
 От гражданина, который является ИП но не в целях предпринимательской деятельности, при получении ссуды выгода не возникает 
 Нужно внимательно отслеживать информацию от ЦБ РФ по поводу изменения ключевой ставки

Беспроцентный займ выгоден только предприятиям. У них не возникает материальной выгоды, и уплачивать лишние налоги они не должны.

Поэтому граждане, получающие займы по низким процентным ставкам должны быть предельно внимательны, чтобы не пропустить момент возникновения выгоды и уплаты налога.